境外股東

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計算境外股東股利所得之抵繳稅額相關課稅規定

     本局日前接獲某公司詢問，辦理分配股利時，應如何計算分配予境外股東股利所得之抵繳稅額？
     本局表示，為避免境外股東因實施兩稅合一造成其投資稅負增加，影響投資意願，依所得稅法第73條之2第2項及同法施行細則第61條之1規定，獲配股利總額或盈餘總額所含之稅額，其屬已加徵10%營利事業所得稅部分實際繳納稅額之全數，得抵繳該股利淨額或盈餘淨額之應扣繳稅款。但依103年度修正公布之所得稅法第73條之2第2項及同法施行細則第61條之1規定，自104年1月1日起，境外股東獲配股利總額或盈餘總額所含之稅額，其屬已加徵10%營利事業所得稅部分實際繳納稅額之半數，得抵繳該股利淨額或盈餘淨額之應扣繳稅款。
     本局進一步說明，計算分配予境外股東股利所得之抵繳稅額時，要特別注意以下規定：（1）股利或盈餘分配日公司有已實際繳納之各年度未分配盈餘加徵10%營利事業所得稅之餘額，及所得稅法施行細則第61條之1規定分配基礎之分子、分母應均屬已加徵10%營利事業所得稅之股利淨額或盈餘淨額；即除了分配當年度盈餘為未加徵10%營利事業所得稅之股利淨額或盈餘淨額外，其餘分配以前年度盈餘均視為已加徵10%營利事業所得稅之股利淨額或盈餘淨額，符合上述要件始得適用抵繳稅額之規定。（2）抵繳稅額之上限=境外股東獲配屬已加徵10%營利事業所得稅之股利淨額或盈餘淨額*10%，並以股利或盈餘分配日之股東可扣抵稅額帳戶之餘額為限。
     本局並特別提醒，分配股利如全數來自當年度之未分配盈餘者，並無可抵繳稅額之適用。如果有任何境外股東股利所得課稅方面的問題，可至本局網站(網址為http://www.ntbna.gov.tw)查詢相關法令或撥打免費服務電話0800-000321洽詢，本局將竭誠提供詳細之諮詢服務。

新聞稿聯絡人：審查一科   羅審核員

聯絡電話：(03)3396789轉1375

更新日期： 105/05/10

發佈單位：財政部北區國稅局