股東可扣抵稅額帳戶相關ICA相關

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公司採連結稅制合併辦理營利事業所得稅結算申報者，如以暫繳稅款及扣繳稅款抵繳合併結算申報之應納稅額時，其計入股東可扣抵稅額帳戶之日期，依財政部92年2月12日台財稅字第0910458039號函釋「營利事業依金融控股公司法第49條及企業併購法第40條規定合併辦理營利事業所得稅申報處理原則」第10點規定，應為合併結算申報日，而非年度決算日。

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ICA帳戶多計入，造成超額分配常見之原因

(中央社訊息服務20100705 10:01:37)財政部臺灣省南區國稅局表示，依所得稅法規定營利事業分配屬87年度或以後年度之盈餘時，應以股利或盈餘之分配日，其股東可扣抵稅額帳戶餘額（ICA），占其帳載累積未分配盈餘帳戶餘額之比率，作為稅額扣抵比率，常有營利事業因未正確計算盈餘分配日之稅額扣抵比率，造成實際分配予股東之可扣抵稅額超過應分配數額，而發生超額分配之情事。

該局特別整理ICA帳戶多計入金額，造成超額分配常見之原因，提醒營利事業注意：

一、ICA帳戶期初餘額原則上應與上年度核定之期末餘額相符：ICA 帳戶具有延續性，前期期末餘額將轉為次期之期初餘額，若發現帳載數與稽徵機關核定數不同時，應確實查明原因並予釐正，若屬營利事業少記或漏記，僅須於ICA帳戶補記並備註錯誤原因即可；但若屬稽徵機關核定錯誤，應具文申請查對更正。

二、計算稅額扣抵比率時，誤將分配日以後繳納之稅額列入ICA帳戶計算，例如股東會決議分配股利之基準日為98年6月30日，誤將98年7月1日至同年12月31日繳納之稅額列入ICA帳戶計算稅額扣抵比率。

三、誤將自動補繳之超額分配可扣抵稅額計入ICA帳戶。

四、接獲退稅款漏未自當年度ICA帳戶減除，經稽徵機關核定減少之稅額，應自ICA帳戶中減除，減除時點為核定退稅通知書送達日。

五、以法定盈餘公積彌補虧損，誤將原減除之可扣抵稅額再計入ICA帳戶。

六、誤將繳納之滯報金、怠報金、滯納金、罰鍰及加計之利息計入ICA帳戶。

該局提醒營利事業，ICA帳戶餘額攸關可扣抵稅額比率計算之正確性，應注意其計入、減除之時點及繳納之稅款可否計入，以免發生超額分配而遭補稅送罰，如發現超額分配股東可扣抵稅額時，可在未經檢舉及未經稽徵機關或財政部指定之調查人員進行調查前，依稅捐稽徵法第48條之1規定自動補繳超額分配之稅額，可免予處罰。

訊息來源：財政部臺灣省南區國稅局

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