地價稅的課徵(國稅局網頁說明)

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http://www.etax.nat.gov.tw/etwmain/front/ETW118W/CON/407/5903500342315058616?tagCode=

地價稅的課徵

一、持有土地應繳納稅地價稅
              →地價稅： 對已規定地價的土地，除課徵田賦外，應課徵地價稅。
土地持有人
              →田　賦： 對未規定地價區域的土地或已規定地價區域符合土地稅法第22條規定作農業使用之土地，應課徵田賦。(目前停徵)

二、地價稅或田賦之納稅義務人

地價稅或田賦之納稅義務

納稅義務人	備註
土地所有權人
管理機關	土地所有權屬公有
管理人	土地所有權屬公同共有者(含未辦繼承登記)
典權人	設有典權土地
承領人	承領土地
耕作權人	承墾土地
受託人	土地為信託財產者

附註：土地為分別共有者，以共有人各按其應有部分為納稅義務人。
三、納稅義務基準日


根據稅法規定，以納稅義務基準日(8月31日)當天土地登記簿上所記載土地所有權人或典權人，為地價稅的納稅義務人。(但經法院拍賣取得之土地，以領得法院核發權利移轉證書之日為準；另經法院判決共有分割、公用徵收或因繼承而取得他人之土地，在未辦理產權移轉登記前，分別以法院形成判決確定日、公用徵收之補償費發放完竣日或繼承開始日為準 )
注意：
在8月31日列名於土地登記簿上的土地所有權人，不論實際擁有土地時間的長短，就是當年度全年度納稅義務人。
四、開徵期間

地價稅開徵期間

開徵期間	稅款所屬期間
11 月 1 日至 11 月 30 日	同年 1 月 1 日至 12 月 31 日

五、繳稅方式
1.金融機構（郵局除外）
2.便利商店（限2萬元以下）
3.長期約定轉帳（須開徵2個月前完成申請）
4.自動櫃員機轉帳
5.電話語音（信用卡、活期（儲蓄）存款帳戶轉帳）
6.網際網路（信用卡、晶片金融卡轉帳、活期（儲蓄）存款帳戶轉帳）
◎行動裝置請掃描繳款書上QR-Code（信用卡、活期（儲蓄）存款帳戶轉帳）

六、申報地價
即以直轄市或縣(市)政府規定之公告地價為基礎。土地所有權人未於公告地價公告期間申報者，以公告地價的80%為申報地價。土地所有權人可在公告地價80%至120%範圍內申報地價，但超過公告地價120%時，超過部分不計，仍以公告地價之120%為申報地價。但申報價格不足公告地價的80%時，以公告地價的80%為申報地價。

七、累進起點地價
以各該直轄市或縣(市)土地7公畝(700平方公尺)之平均地價為準。但不包括工業用地、礦業用地、農業用地及免稅土地在內。（各縣市累進起點地價均不相同，實際金額請逕洽各縣市地方稅稽徵機關查詢)。

八、地價稅稅率及計算公式
(一)一般用地稅率

地價稅一般用地稅率

稅級別	計算公式
第 1 級	應徵稅額＝課稅地價 ( 未超過累進起點地價者 ) × 稅率( 10/1000 )
第 2 級	應徵稅額＝課稅地價 ( 超過累進起點地價未達 5 倍者 ) × 稅率 ( 15/1000 )－累進差額( 累進起點地價 × 0.005 )
第 3 級	應徵稅額＝課稅地價 ( 超過累進起點地價 5 倍至 10 倍者 ) × 稅率 ( 25/1000 )－累進差額 ( 累進起點地價 × 0.065 )
第 4 級	應徵稅額＝課稅地價 ( 超過累進起點地價 10 倍至 15 倍者 ) × 稅率 ( 35/1000 ) －累進差額 ( 累進起點地價 × 0.175 )
第 5 級	應徵稅額＝課稅地價 ( 超過累進起點地價 15 倍至 20 倍者 ) × 稅率 ( 45/1000 ) －累進差額 ( 累進起點地價 × 0.335 )
第 6 級	應徵稅額＝課稅地價 ( 超過累進起點地價 20 倍者以上 ) × 稅率 ( 55/1000 ) －累進差額 ( 累進起點地價 × 0.545 )

(二)特別稅率

地價稅特別稅率

適用土地	稅率種類
(1) 自用住宅用地、勞工宿舍用地、國民住宅用地	2/1000
(2) 公共設施保留地	6/1000
(3) 工業用地、加油站、停車場等事業直接使用之土地	10/1000
(4) 公有土地（按基本稅率徵收）	10/1000

(三)實例計算(假設累進起點地價為170萬元)【例一】    
張三在某市有土地2筆，甲地70平方公尺，申報地價每平方公尺1萬元，乙地60平方公尺，申報地價每平方公尺8,800元，假設該市累進起點地價為170萬元，又乙地按自用住宅用地稅率計課，請問張三每年應納地價稅若干？
(1)甲地申報地價×面積(平方公尺) ＝ 甲地地價總額<累進起點地價(170萬元)           
1萬元×70＝70 萬元
地價總額×稅率＝稅額(甲地)
70 萬元×10‰＝7,000元
(2)乙地申報地價×面積(平方公尺)＝乙地地價總額  
8,800元×60＝52萬8,000元       
地價總額×稅率＝稅額(乙地)
52萬8,000元×2‰＝1,056元
(3)甲地稅額＋乙地稅額＝張三每年應納稅額
7,000元＋1,056元 ＝8,056元
【註】自用住宅用地特別稅率不累進，故單獨計算，不必併入所有權人地價總額計算稅額。       

【例二】( 按每一土地所有權人在每一直轄市或縣(市)轄區內之地價總額計徵)
李四在某縣有土地3筆，甲地88平方公尺，申報地價每平方公尺1萬8,000元；乙地80平方公尺，申報地價每平方公尺2萬2,000元；丙地888平方公尺，申報地價每平方公尺8,800元。請問李四每年應納地價稅若干？(假設該縣累進起點地價為170萬元)
A：基本算法： 申報地價 × 面積(平方公尺)＝甲地地價總額
(甲地) 1萬8,000元×88＝158萬4,000元
申報地價×面積(平方公尺)＝乙地地價總額
(乙地) 2萬2,000元×80＝176萬元
申報地價 × 面積(平方公尺)＝丙地地價總額
(丙地)8,800元× 888＝781萬4,400元
158萬4,000元＋176萬元＋781萬4,400元 ＝ 1,115萬8,400元
課稅總地價（甲地+乙地+丙地地價總額) - 累進起點地價= 超過累進起點之地價
1,115萬8,400元-170萬元=945萬8,400元
945萬8,400元÷170萬元＝5.56倍
(超過累進起點地價5倍至10倍，適用25‰稅率)
未超過累進起點地價 × 稅率＝稅額  …………… ①
170萬元×10‰＝1萬7,000元
超過累進起點地價未達5倍 × 稅率＝稅額…………②
850萬元×15‰＝12萬7,500元
超過累進起點地價5倍至10倍 × 稅率＝稅額…………③
95萬8,400元×25‰＝2萬3,960元
李四全年應納地價稅額：
稅額①＋稅額②＋稅額 ③＝全年應納地價稅稅額
1萬7,000元＋12萬7,500元＋2萬3,960元＝16萬8,460元
B：速算法：(即套用地價稅計算公式)
應納稅額＝課稅總地價×稅率－(累進起點地價×0.065)            
        ＝1,115萬8,400元×25‰－(170萬元×0.065)                 
        ＝27萬8,960元－11萬500元
        ＝16萬8,460元